手机网站
手机网站
关于餐饮和外卖有趣的增值税的讨论
本文作者
关于餐饮和外卖流转税的争议自营业税时代以来就一直存在。根据原《营业税税目注释(试行)》，餐饮业是指通过同时提供餐饮场所向顾客提供餐饮和消费服务的业务。也就是说，如果要按饮食行业缴纳营业税，饮食场所必须与饮食同时提供。因此，我们过去常常说，国内税收署和地方税务局走上街头，管理早餐摊上分散的税收。如果这个早餐摊卖馒头和豆浆，它属于外卖，并支付增值税，由国内税收署管理。如果这个外卖摊位旁边有两张桌子和长凳，它将提供食物和餐馆。营业税应按餐饮业缴纳。这将由地方税务局控制。
事实上，这种划分是不够的例如，星巴克咖啡店都有桌子和椅子。如果这项政策受到严格控制，点咖啡的人不打包而是坐下来喝，那么它就属于餐饮业。如果你打包，它属于外卖。
“营业税改征”后，问题实际上仍然存在，因为餐饮业要缴纳6%的餐饮增值税和13%的外卖增值税此时，纳税人在实际工作中应该如何区分？在划分营业额时，你不能总是要求星巴克区分餐厅食品和包装食品。对于餐饮食品，增值税税率为6%，包装食品，增值税税率为13%如果有人在点咖啡的时候需要打包，并且真的拿着它坐下来喝呢？
《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发、教育及配套服务增值税政策的通知》(财税[2016][140号)规定，对提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按“餐饮服务”缴纳增值税
是一个非常好的规则。例如，我开了一家牛肉锅贴店，店外有一家餐厅和一个特别的外卖窗口。根据原来的销售税，这种特殊的外带窗口的销售仍应缴纳增值税，而不是销售税。然而，在增值税下这很简单。根据第140号文件，只要我是提供餐饮服务的纳税人，外卖食品就要根据餐饮服务缴纳增值税，从而区分各省。
同样，星巴克不应该区分内部食品和包装食品。它以餐饮服务为基础。此外，星巴克像拉辛咖啡一样，也提供网上咖啡外卖。由于星巴克和拉辛是提供餐饮服务的纳税人，根据文件140，这些外卖咖啡需缴纳餐饮服务6%的增值税。
另一个有趣的故事来自必胜客必胜客分为两个系列，一个是“必胜客快乐餐厅”，另一个是“必胜客快递”“必胜客快乐餐厅”绝对没有争议。他提供食物和餐馆。毫无疑问，他将支付6%的增值税然而，“店内双赢快递”实际上属于外卖，消费者直接在网上订购，然后直接送外卖。无论是按照原营业税的规定，还是按照第三十六条的规定，从营业税改为增加营业税后，似乎只适宜按商品销售缴纳增值税
但是，在原营业税项下，总局向广东省国税局发了一份专门文件:国税函[2009]233号文章规定百胜餐饮(广东)有限公司主要从事中西餐饮服务，制作餐饮食品和冷热饮料。成立了非独立的会计分支机构，从事“双赢送货上门”业务，提供食品配送服务。其经营范围、食品生产过程、经营过程和原料成本构成与传统餐饮服务基本相同。因此，应对公司获得的食品和饮料交付收入征收销售税，而不是增值税。
，但是，在camp变为增加后，该文档将如何过渡？如果“必赢送货上门”是由快乐餐厅提供的，140号文件就可以解决这个问题，即提供餐饮服务的纳税人对出售的外卖食品按“餐饮服务”缴纳增值税。然而，必胜客将设立一个非独立的会计部门，致力于提供“快速交货以赢得房子”。该分支机构是独立的增值税纳税人(尽管它可以申请合并纳税)目前，该分支机构不提供餐饮服务，外卖是否需要缴纳商品或餐饮增值税？即如何将233号文件转换到原营业税下
《国家税务总局关于国内客运服务减征进项税等增值税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)解决了“在家速运胜利”问题:
纳税人现场制作食品，直接销售给消费者，按“餐饮服务”缴纳增值税
“胜利送货上门”食品在现场制作，外卖食品直接送到消费者手中。根据“餐饮服务”，这也要缴纳增值税
这里，我们要注意，什么样的外卖按商品销售缴纳增值税，什么样的外卖按餐饮服务缴纳增值税，31号文件必须同时把握两点:一是现场生产，二是直接销售给消费者的费用，这两点是不可缺少的
例如，我在工作时，就中国东方航空公司是应该缴纳餐饮营业税还是销售增值税的问题发生了争执。根据第31号文件，航空食品餐饮公司现在应该对货物销售支付增值税。为什么？虽然航空食品餐饮公司提供的饭菜都是现场食品，但它们不是直接卖给消费者，而是卖给航空公司，航空公司在提供客运服务时向消费者提供混合销售。这不包括餐饮服务的增值税，但包括商品销售的增值税。
，但是，增值税是否是按照学生餐饮公司的商品销售或餐饮服务来缴纳的还不是很清楚。你真的认为学生餐饮公司直接向学生销售现场食品，从而支付餐饮服务增值税吗？还是餐饮公司向学校出售食物，然后学校向学生提供食物？这可能有不同的理解
31文件适用于奶茶店，如DQ冰淇淋和Xi茶。在过去，至少可以设置几个桌子和椅子，只有6%的桌子和椅子可以混合使用。根据31日的公告，桌椅将被豁免，现场生产和销售给消费者的食品，无论是否有位置，将占食品和饮料的6%。虽然
没有140号文件和31号公告，但在实际征收和管理中仍会有争议:比如
，也是一家卖面包的店，比如85 c，面包新词等。所有工厂都有生产基地，直接向消费者销售现场食品。毫无疑问，这些按餐饮服务缴纳增值税。然而，对于袁祖和克里斯汀来说，他们没有现场生产场地，他们在现场销售的是集中在后台生产的包装食品。目前，根据第31号公告，餐饮服务不能缴纳增值税。然而，如果我们让袁祖和克里斯汀在店里摆好一些桌椅，我们就可以给别人买食物，然后坐下来吃。此时，我们无法按照140号文件的规定为提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品支付增值税。因此，如果您认为增值税不是根据商品销售计算的，并且您希望支付6%的增值税，请至少放一张桌子和一把椅子与此同时，它经常导致关于什么是现场生产的争议:例如，
类似于目前的罗森超市。普通超市销售的商品应该缴纳增值税。然而，罗森超市在销售食品时将提供现场加热服务，这种超市也将销售现场加工的串。这些是现场制作吗？对于馒头、红烧馒头和现磨咖啡等食品的销售，罗森能否根据餐饮服务缴纳增值税？与此同时，鉴于罗森超市为现场加工提供这些热食，我们看到一些超市也开始放置一些桌椅供客人坐下来吃。此时，这些超市能否将大多数即食食品的销售从商品增值税转变为膳食增值税？(当然，你不能把洗发水和咖啡豆作为餐饮服务出售。毕竟，这不是打开袋子就能吃的东西。)
同样，在31号文件公布后，马云的《盒装马新鲜生活》也可能需要改变制度以减轻税收负担。“盒装马新鲜生活”提供现场食品加工服务，以及供消费者食用的桌椅。“一箱新鲜马”的这一部分将单独支付，并且一定要对餐饮服务征收增值税。然而，我们可以看到在“鲜马箱”里也有现场加工食品。例如，现场生产后包装的馄饨、蛋糕和海鲜都装在盒子里出售。这些顾客一起在收银台结账。据估计，增值税最初是根据货物销售来支付的。根据31号文件，现场生产并直接销售给消费者的这部分食品可按“餐饮服务”征收增值税
例如，我开了一家腌制食品店，由于外观小，无法在现场制作。在我在家处理完之后，我把它拿到前门卖掉了。这个场景只是剪辑和重新包装。这算不算现场生产，这是基于餐饮还是货物的增值税支付？
因此，随着商业模式的不断演变，餐饮和外卖食品中有趣的增值税仍将引发各种争议。如果每个人都能很好地设计自己的商业模式，税收规划仍有空间。毕竟，对于最终消费者来说，没有投入转移扣除，如果增值税按6%支付，增值税按13%支付，那么节省的就是实实在在的金钱和白银
课程预测
自2019年1月以来，财水之星在线公开课已推出近20期，涵盖个人所得税、社会保障、金融、房地产等热点税收问题，给大家带来全新的学习和聆听体验。财水之星公共平台创始人、国内知名财税专家赵国庆老师为大家进行了精彩实用的网上课程讲解，获得一致好评。
为了感谢您的长期关注，财水星天特别推出免费讲座。摘要:本文通过对国家税务总局2019年第31号公告中有关餐饮和外卖的增值税问题进行分析，从专业的角度解读日常生活中的涉税问题，使我们对餐饮业的增值税征税原则有一个更加生动的认识。
关注天穹财税
“天穹财税”公共平台致力于建设国内领先的财税服务平台，解读最新政策，跟踪热点问题，提供高质量的财税知识内容，为客户提供政策引导+实际操作的综合财税解决方案平台创始人赵国庆博士是中国著名的财税专家。他一直深入从事金融税制改革和房地产税收风险防控领域。他的团队常年为国内大型金融机构和知名房地产企业提供咨询服务。通过财税星空公共平台，他转化和传播了研究成果和服务成果，为更广泛的客户群创造了价值。
“财税星”推出微信群服务功能，成立个人税务咨询小组，加入微信群可以享受国内著名财税专家赵国庆老师团队的专业税务服务，交流国内个人税务、国外个人税务等税务问题，并可以参加财税星免费在线公开课，咨询小组每年收费900元，欢迎申请加入！
集团成员及咨询
请联系财税之星咨询助理
